關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的通知

財(cái)金〔2022〕87號(hào) 人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，財(cái)政部各地監(jiān)管局，各中央金融企業(yè)，其他各國(guó)有金融企業(yè)： 為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、整飭財(cái)經(jīng)秩序、規(guī)范財(cái)務(wù)管理的工作要求，引導(dǎo)金融企業(yè)規(guī)范有序健康平穩(wěn)運(yùn)行，促進(jìn)金融業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理通知如下： 一、規(guī)范金融企業(yè)收支管理，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，促進(jìn)降本增效高質(zhì)量發(fā)展 （一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，合理控制費(fèi)用開(kāi)支。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和制度規(guī)定，牢固樹(shù)立過(guò)緊日子思想，以成本管控為中心，嚴(yán)格預(yù)算管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制，對(duì)非必要費(fèi)用支出應(yīng)減盡減，避免鋪張浪費(fèi)，及時(shí)糾正不必要、不規(guī)范的支出。 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)精簡(jiǎn)會(huì)議、差旅、培訓(xùn)、論壇、慶典等相關(guān)活動(dòng)，加強(qiáng)地點(diǎn)相同、對(duì)象重疊、內(nèi)容相近等活動(dòng)整合，積極采用視頻、電話、網(wǎng)絡(luò)等新型方式開(kāi)展，節(jié)約相關(guān)費(fèi)用開(kāi)支。嚴(yán)格控制一般性贊助支出，有效整合廣告支出和企業(yè)文化建設(shè)支出。 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)從緊核定因公出國(guó)(境)、公車(chē)購(gòu)置及運(yùn)行、業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算。對(duì)無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容的因公出國(guó)(境)、業(yè)務(wù)招待等活動(dòng)，要堅(jiān)決予以取消。鞏固公務(wù)用車(chē)制度改革成果，加強(qiáng)保留車(chē)輛使用管理，嚴(yán)格控制車(chē)輛報(bào)廢更新，切實(shí)降低公務(wù)用車(chē)運(yùn)行成本。嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待活動(dòng)數(shù)量和費(fèi)用預(yù)算，分類(lèi)按要求確定和落實(shí)商務(wù)、外事和其他公務(wù)招待標(biāo)準(zhǔn)，明確業(yè)務(wù)招待費(fèi)的申請(qǐng)、審批、實(shí)施、報(bào)銷(xiāo)等程序。 金融企業(yè)開(kāi)展商務(wù)宴請(qǐng)嚴(yán)禁講排場(chǎng)、杜絕奢侈浪費(fèi)，嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行招待標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁購(gòu)買(mǎi)提供高檔酒水。金融企業(yè)因商務(wù)招待活動(dòng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的，應(yīng)當(dāng)節(jié)約從簡(jiǎn)，以宣傳企業(yè)形象、展示企業(yè)文化或體現(xiàn)地域文化等為主要內(nèi)容。 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范辦公用房管理，嚴(yán)禁違規(guī)購(gòu)建辦公用房，嚴(yán)禁豪華裝飾辦公用房以及配備高檔辦公家具；嚴(yán)格新增資產(chǎn)配置管理，與資產(chǎn)存量情況掛鉤，辦公用房等資產(chǎn)存在閑置或?qū)ν獬鲎?、具備再利用條件的，原則上在同一縣級(jí)區(qū)域內(nèi)不得申請(qǐng)新增(含租用)同類(lèi)資產(chǎn)，對(duì)于閑置辦公用房等資產(chǎn)要及時(shí)整合利用或處置，避免資源浪費(fèi)。 金融企業(yè)集中采購(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正、誠(chéng)實(shí)信用和效益原則，可以采用公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、競(jìng)爭(zhēng)性磋商、單一來(lái)源采購(gòu)、詢(xún)價(jià)，以及有關(guān)管理部門(mén)認(rèn)定的其他采購(gòu)方式。金融企業(yè)應(yīng)按采購(gòu)計(jì)劃實(shí)施集中采購(gòu)，并納入年度預(yù)算管理。計(jì)劃外的集中采購(gòu)事項(xiàng)，應(yīng)按企業(yè)內(nèi)部相關(guān)規(guī)定報(bào)批。采購(gòu)計(jì)劃的重大調(diào)整，應(yīng)按程序報(bào)集中采購(gòu)管理委員會(huì)審議。 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于職工個(gè)人待遇相關(guān)規(guī)定，由個(gè)人承擔(dān)的娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出不得在企業(yè)成本費(fèi)用中列支。其中，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，所需費(fèi)用按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在成本費(fèi)用中列支；超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分或超過(guò)醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷(xiāo)范圍部分，由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。 （二）嚴(yán)格落實(shí)履職待遇、業(yè)務(wù)支出管理要求，進(jìn)一步強(qiáng)化金融企業(yè)對(duì)下屬部門(mén)和機(jī)構(gòu)的管理責(zé)任。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格落實(shí)履職待遇、業(yè)務(wù)支出管理要求，按標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范配置公務(wù)用車(chē)、辦公用房，國(guó)內(nèi)出差、因公出國(guó)(境)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具、落實(shí)住宿和餐飲標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部各級(jí)分支機(jī)構(gòu)、子機(jī)構(gòu)差旅、住宿、接待標(biāo)準(zhǔn)。 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全負(fù)責(zé)人公務(wù)用車(chē)管理制度，嚴(yán)格落實(shí)1人1車(chē)或多人1車(chē)為負(fù)責(zé)人配備(包括購(gòu)置、租賃)公務(wù)用車(chē)，不得為參加車(chē)改人員既發(fā)放公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼又提供公務(wù)用車(chē)保障。 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部管理主體責(zé)任，及時(shí)傳達(dá)和細(xì)化管理政策，督促下屬部門(mén)和機(jī)構(gòu)落實(shí)制度；按規(guī)定分級(jí)分檔確定各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人履職待遇、業(yè)務(wù)支出各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，其他高級(jí)管理人員以及下屬部門(mén)和機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)總公司(或總行)副職負(fù)責(zé)人標(biāo)準(zhǔn)，下屬部門(mén)和機(jī)構(gòu)其他負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)?shù)陀诳偣?或總行)副職負(fù)責(zé)人標(biāo)準(zhǔn)。 中央金融企業(yè)、各省份所屬金融企業(yè)，以及相關(guān)部門(mén)所屬金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按對(duì)應(yīng)層級(jí)依規(guī)合理確定履職待遇、業(yè)務(wù)支出各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，并予以落實(shí)。 （三）積極優(yōu)化內(nèi)部收入分配結(jié)構(gòu)，科學(xué)設(shè)計(jì)薪酬體系，合理控制崗位分配級(jí)差。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)優(yōu)化內(nèi)部收入分配結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮工資薪酬的正向激勵(lì)作用，有效落實(shí)總部職工平均工資增幅原則上應(yīng)低于本企業(yè)在崗職工平均工資增幅，中高級(jí)管理崗位人員平均工資增幅原則上不高于本企業(yè)在崗職工平均工資增幅的政策要求。金融企業(yè)要有效履行對(duì)控股子公司、分支機(jī)構(gòu)、直管企業(yè)以及其他實(shí)際控制企業(yè)薪酬管理的主體責(zé)任。 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理控制崗位分配級(jí)差，充分調(diào)動(dòng)一線員工、基層員工的積極性，有效平衡好領(lǐng)導(dǎo)班子、中層干部和基層員工的收入分配關(guān)系，對(duì)于總部職工平均工資明顯高于本企業(yè)在崗職工平均工資的，其年度工資總額要進(jìn)一步加大向一線員工、基層員工傾斜力度。 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅分配紀(jì)律，嚴(yán)格清理規(guī)范工資外收入，將所有工資性收入一律納入工資總額管理，不得在工資總額之外以其他形式列支任何津貼、補(bǔ)貼等工資性支出，實(shí)現(xiàn)收入工資化、工資貨幣化、發(fā)放透明化。 （四）建立健全薪酬分配遞延支付和追責(zé)追薪機(jī)制。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮市場(chǎng)條件、業(yè)績(jī)情況、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、薪酬戰(zhàn)略等因素，科學(xué)設(shè)定不同崗位薪酬標(biāo)準(zhǔn)，并合理確定一定比例的績(jī)效薪酬。對(duì)于金融企業(yè)高級(jí)管理人員及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有直接或重要影響崗位的員工，基本薪酬一般不高于薪酬總額的35%，根據(jù)其所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收益和風(fēng)險(xiǎn)分期考核情況進(jìn)行績(jī)效薪酬延期支付，績(jī)效薪酬的40%以上應(yīng)當(dāng)采取延期支付方式，延期支付期限一般不少于3年，確保績(jī)效薪酬支付期限與相應(yīng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)期限相匹配，國(guó)家另有規(guī)定的從其規(guī)定。 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定績(jī)效薪酬追索扣回制度，對(duì)于高級(jí)管理人員及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有直接或重要影響崗位的員工在自身職責(zé)內(nèi)未能勤勉盡責(zé)，使得金融企業(yè)發(fā)生重大違法違規(guī)行為或者給金融企業(yè)造成重大風(fēng)險(xiǎn)損失的，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)并履行公司治理程序后將相應(yīng)期限內(nèi)已發(fā)放的部分或全部績(jī)效薪酬追回，并止付未支付部分或全部薪酬?？?jī)效薪酬追回期限原則上與相關(guān)責(zé)任人的行為發(fā)生期限一致?？?jī)效薪酬追索扣回規(guī)定適用于已離職或退休人員。 二、加強(qiáng)金融資產(chǎn)管理，維護(hù)金融債權(quán)，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn) （五）做實(shí)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，準(zhǔn)確合理計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)撥備，真實(shí)公允反映經(jīng)營(yíng)成果。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)質(zhì)量管理，做實(shí)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，定期對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)開(kāi)展重檢，真實(shí)準(zhǔn)確反映資產(chǎn)質(zhì)量，不得以無(wú)效重組等方式隱瞞資產(chǎn)的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)狀況。 其中，無(wú)效重組是指對(duì)不符合條件的債務(wù)人進(jìn)行的債務(wù)協(xié)議重組（不包括法院主持下的破產(chǎn)重整等司法重組），或者重組后債務(wù)人難以實(shí)質(zhì)性提質(zhì)增效、化解風(fēng)險(xiǎn)的債務(wù)重組。不符合條件的債務(wù)人一般為已不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的債務(wù)企業(yè)，并具有下列條件之一：(1)已由國(guó)務(wù)院國(guó)資委或省級(jí)人民政府列入“僵尸企業(yè)”名單；(2)主要靠政府或企業(yè)總部補(bǔ)貼和銀行續(xù)貸等方式維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)85%且最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)虧損，經(jīng)營(yíng)性?xún)衄F(xiàn)金流為負(fù)值，并經(jīng)債權(quán)金融企業(yè)評(píng)估存在實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；(3)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難已停產(chǎn)半年以上或半停產(chǎn)1年以上，并經(jīng)債權(quán)金融企業(yè)評(píng)估復(fù)工無(wú)望。 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)估自身資產(chǎn)狀況，科學(xué)預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)資產(chǎn)質(zhì)量變化情況，客觀合理評(píng)估資產(chǎn)減值損失，對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，真實(shí)反映盈利情況，不得通過(guò)人為調(diào)整準(zhǔn)備金操縱利潤(rùn)。 （六）加強(qiáng)不良資產(chǎn)核銷(xiāo)和處置管理，有效防范道德風(fēng)險(xiǎn)和國(guó)有資產(chǎn)流失。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)“符合認(rèn)定條件、提供有效證據(jù)、賬銷(xiāo)案存、權(quán)在力催”基本原則，加大不良資產(chǎn)核銷(xiāo)力度，用足用好現(xiàn)有核銷(xiāo)政策。對(duì)于申請(qǐng)核銷(xiāo)的不良資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采取必要保全措施和實(shí)施必要追償程序，切實(shí)履行對(duì)借款人及債務(wù)關(guān)聯(lián)人、擔(dān)保財(cái)產(chǎn)等盡職追索，認(rèn)真查明原因，對(duì)于因履職不力等主觀原因形成資產(chǎn)損失的，按規(guī)定確保相關(guān)責(zé)任認(rèn)定和追究到位。 對(duì)于已核銷(xiāo)資產(chǎn)，除依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定權(quán)利義務(wù)已終結(jié)的外，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷(xiāo)案存管理，建立核銷(xiāo)后資產(chǎn)管理制度，按年度向董事會(huì)報(bào)告不良資產(chǎn)核銷(xiāo)管理情況，包括核銷(xiāo)資產(chǎn)情況、已核銷(xiāo)資產(chǎn)清收處置進(jìn)展、責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究情況等。其中，對(duì)于提交董事會(huì)審議通過(guò)的核銷(xiāo)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，逐筆跟蹤、監(jiān)測(cè)處置進(jìn)展情況。 對(duì)已核銷(xiāo)資產(chǎn)仍享有的合法權(quán)益，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到“賬銷(xiāo)案不銷(xiāo)、追償力不減、積極查線索、充分維權(quán)益”，定期檢查追償情況，切實(shí)履行清收職責(zé)；建立健全追償責(zé)任制度、明確責(zé)任人，并依據(jù)追償效果動(dòng)態(tài)調(diào)整不良資產(chǎn)核銷(xiāo)授權(quán)。對(duì)于核銷(xiāo)時(shí)仍有追償回收價(jià)值的已核銷(xiāo)資產(chǎn)，如連續(xù)三年以上無(wú)實(shí)質(zhì)性清收處置進(jìn)展，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)和金融管理部門(mén)進(jìn)行報(bào)告。 金融企業(yè)不良資產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)當(dāng)堅(jiān)持“依法合規(guī)、公開(kāi)透明、潔凈轉(zhuǎn)讓、真實(shí)出售”原則，及時(shí)充分披露相關(guān)信息，嚴(yán)禁暗箱操作，防范道德風(fēng)險(xiǎn)，不得通過(guò)處置不良資產(chǎn)進(jìn)行利益輸送。嚴(yán)禁通過(guò)虛假轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)，掩蓋金融企業(yè)真實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量情況。所處置的不良資產(chǎn)(包括銀行初次轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)管理公司后續(xù)轉(zhuǎn)讓)，除依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定與原債務(wù)人及利益相關(guān)方債務(wù)重組、資產(chǎn)重整外，不得折價(jià)轉(zhuǎn)讓給該資產(chǎn)原債務(wù)人及關(guān)聯(lián)企業(yè)等利益相關(guān)方。其中，資產(chǎn)管理公司以批量轉(zhuǎn)讓方式購(gòu)入的不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)主要采取清收、債務(wù)重組、債轉(zhuǎn)股等方式進(jìn)行處置。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)不良資產(chǎn)處置建立檢查抽查制度，嚴(yán)厲打擊利益輸送等違法違規(guī)行為。 （七）強(qiáng)化境外投資管理，有效防范跨境資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。金融企業(yè)境外投資應(yīng)當(dāng)遵循“依法合規(guī)、服務(wù)大局、商業(yè)運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)可控、廉潔自律、權(quán)責(zé)清晰”的原則，有效服務(wù)國(guó)家宏觀政策和實(shí)體經(jīng)濟(jì)，按照市場(chǎng)化方式，審慎運(yùn)作、嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)、廉潔經(jīng)營(yíng)、權(quán)責(zé)對(duì)等，失責(zé)必問(wèn)、問(wèn)責(zé)必嚴(yán)。 金融企業(yè)境外投資決策要建立全流程、全鏈條管理機(jī)制，事前要實(shí)施盡職調(diào)查和可行性論證；事中要強(qiáng)化全面預(yù)算、逐級(jí)授權(quán)、項(xiàng)目跟蹤、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、資產(chǎn)監(jiān)管和資金管控，實(shí)施決策、執(zhí)行、監(jiān)測(cè)不相容崗位分離機(jī)制，防范境外投資廉潔風(fēng)險(xiǎn)；事后開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，實(shí)施追蹤問(wèn)效。對(duì)于發(fā)生損失的項(xiàng)目要依法落實(shí)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任追究。 三、壓實(shí)金融企業(yè)主體責(zé)任，準(zhǔn)確實(shí)施會(huì)計(jì)核算，真實(shí)完整披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （八）金融企業(yè)要依法依規(guī)做好會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)完整。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，依據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，做到數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、來(lái)源可靠，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，不得混用科目，不得虛列、隱瞞、推遲或提前確認(rèn)收入，不得虛增、多列、不列或少列費(fèi)用、成本，不得虛增或虛減資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，不得通過(guò)操縱會(huì)計(jì)信息調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)指標(biāo)和監(jiān)管指標(biāo)、隱匿風(fēng)險(xiǎn)，不得通過(guò)設(shè)計(jì)實(shí)施復(fù)雜交易等方式實(shí)現(xiàn)特定會(huì)計(jì)意圖以規(guī)避監(jiān)管要求。 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，不得編制和對(duì)外提供虛假或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，切實(shí)履行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量主體責(zé)任；金融企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 （九）金融企業(yè)要依法接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立審計(jì)，為其獨(dú)立客觀發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供有效支持和保障。金融企業(yè)要為會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)過(guò)程中落實(shí)對(duì)股東負(fù)責(zé)機(jī)制、暢通報(bào)告路徑、履行必要審計(jì)程序、客觀發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供有效支持和保障。 為保障審計(jì)質(zhì)量和獨(dú)立性，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)定期輪換制度，按規(guī)定聘用年限輪換會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目主管合伙人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 金融企業(yè)外部審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘工作由股東(大)會(huì)或董事會(huì)委托董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)落實(shí)，具體事宜按照獨(dú)立和不相容崗位分離原則，可由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)授權(quán)金融企業(yè)內(nèi)部與財(cái)務(wù)報(bào)表編制職能無(wú)關(guān)的部門(mén)或機(jī)構(gòu)辦理；如金融企業(yè)未設(shè)立董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，可由內(nèi)部與財(cái)務(wù)報(bào)表編制職能無(wú)關(guān)的部門(mén)或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)落實(shí)辦理，確保外部審計(jì)獨(dú)立性。對(duì)于未設(shè)股東(大)會(huì)或董事會(huì)的金融企業(yè)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘工作由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定或授權(quán)金融企業(yè)決定。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘方式可按規(guī)定采用公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、競(jìng)爭(zhēng)性磋商等。會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)突出質(zhì)量因素，不以報(bào)價(jià)水平為決定因素，對(duì)于低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、惡意壓標(biāo)壓價(jià)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)在評(píng)標(biāo)和計(jì)算平均報(bào)價(jià)時(shí)予以剔除。審計(jì)費(fèi)用要根據(jù)市場(chǎng)公允水平

《關(guān)于企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)有關(guān)事項(xiàng)的通知》的問(wèn)題解答

適應(yīng)新發(fā)展階段國(guó)有資本布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整需要，提高國(guó)有資產(chǎn)配置效率，持續(xù)規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)，防止流失，2022年5月16日，國(guó)資委印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)規(guī)〔2022〕39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）?，F(xiàn)就《通知》執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題答復(fù)如下： 一、經(jīng)國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)可采取非公開(kāi)協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)的情形有哪些？ 答：《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》（國(guó)資委 財(cái)政部令第32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)32號(hào)令）第三十一條規(guī)定，涉及主業(yè)處于關(guān)系國(guó)家安全、國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域企業(yè)的重組整合，對(duì)受讓方有特殊要求，企業(yè)產(chǎn)權(quán)需要在國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓的，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)，可以采取非公開(kāi)協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式。為更好推動(dòng)國(guó)有企業(yè)之間布局結(jié)構(gòu)調(diào)整和專(zhuān)業(yè)化整合，《通知》增加了涉及政府或國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)主導(dǎo)推動(dòng)的國(guó)有資本布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整，以及專(zhuān)業(yè)化重組等重大事項(xiàng)，企業(yè)產(chǎn)權(quán)在不同的國(guó)家出資企業(yè)及其控股企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓?zhuān)刹扇f(xié)議方式進(jìn)行。企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為規(guī)范的是轉(zhuǎn)讓方，因此，《通知》第一條中“政府”是指轉(zhuǎn)讓方所屬?lài)?guó)家出資企業(yè)的同級(jí)或上級(jí)政府，“國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)”是指轉(zhuǎn)讓方所屬?lài)?guó)家出資企業(yè)的同級(jí)國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)，相關(guān)協(xié)議轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)由轉(zhuǎn)讓方所屬?lài)?guó)家出資企業(yè)報(bào)同級(jí)國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 二、涉及主業(yè)處于關(guān)系國(guó)家安全、國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，主要承擔(dān)重大專(zhuān)項(xiàng)任務(wù)的子企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資是否均須報(bào)國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)？ 答：32號(hào)令第八條、第三十五條規(guī)定，主業(yè)處于關(guān)系國(guó)家安全、國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，主要承擔(dān)重大專(zhuān)項(xiàng)任務(wù)的子企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資，須由國(guó)家出資企業(yè)報(bào)同級(jí)國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。為促進(jìn)國(guó)家出資企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，涉及上述企業(yè)的產(chǎn)權(quán)在集團(tuán)公司及其控股子企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓、集團(tuán)公司及其控股子企業(yè)參與增資、企業(yè)原股東同比例增資的，由國(guó)家出資企業(yè)審核批準(zhǔn)；其他情形仍由國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的情形中，涉及進(jìn)場(chǎng)交易的，應(yīng)在國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)交易的必要性、公司股權(quán)結(jié)構(gòu)安排等進(jìn)行審核后，轉(zhuǎn)讓方（增資標(biāo)的企業(yè)）再通過(guò)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)正式披露信息。 三、企業(yè)向國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理發(fā)行基礎(chǔ)設(shè)施REITs涉及的國(guó)有產(chǎn)權(quán)非公開(kāi)協(xié)議轉(zhuǎn)讓需提交哪些材料？國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核重點(diǎn)是什么？ 答：企業(yè)應(yīng)參照32號(hào)令第三十三條相關(guān)要求提交材料。國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)重點(diǎn)關(guān)注：發(fā)行涉及底層資產(chǎn)的權(quán)屬情況，國(guó)家出資企業(yè)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的評(píng)估備案情況，REITs發(fā)行價(jià)格確定機(jī)制是否有利于維護(hù)國(guó)有權(quán)益，相關(guān)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)防范措施情況等。 四、《通知》第五條是否適用于國(guó)有股東所持上市公司股份劃轉(zhuǎn)和實(shí)物資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)？ 答：第五條中“企業(yè)產(chǎn)權(quán)”包含上市公司股份，涉及實(shí)物資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)可參照?qǐng)?zhí)行。

AI建站技術(shù)嶄露頭角：網(wǎng)站開(kāi)發(fā)迎來(lái)全新變革

AI建站技術(shù)正在電子商務(wù)領(lǐng)域嶄露頭角，為在線商家提供了全新的建站選擇。這一技術(shù)不僅能夠簡(jiǎn)化網(wǎng)站搭建流程，還能通過(guò)個(gè)性化推薦、智能營(yíng)銷(xiāo)等功能，助力電子商務(wù)企業(yè)提升用戶(hù)體驗(yàn)和銷(xiāo)售轉(zhuǎn)化率。文章將著重探討AI建站技術(shù)如何在電子商務(wù)中發(fā)揮作用，以及對(duì)行業(yè)未來(lái)的影響。

珠寶企業(yè)上市與珠寶評(píng)估

珠寶企業(yè)上市的趨勢(shì)改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，尤其近10年來(lái)，步入了高速發(fā)展的黃金時(shí)代。在此大經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)珠寶首飾行業(yè)也得到了長(zhǎng)足發(fā)展。據(jù)中國(guó)珠寶玉石首飾行業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，2012年，中國(guó)珠寶首飾行業(yè)銷(xiāo)售總額超4000億元人民幣。 在此過(guò)程中，部分珠寶企業(yè)抓住機(jī)遇，迅速發(fā)展并壯大。一些企業(yè)從早期的加工制造業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)型，致力于設(shè)計(jì)與研發(fā)，擴(kuò)展終端零售環(huán)節(jié)，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)華麗變身，并且成為國(guó)內(nèi)知名品牌。同時(shí)，許多珠寶企業(yè)也不斷加大網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)張，增加加盟店和自營(yíng)店，以期獲取更大的品牌溢價(jià)。然而珠寶行業(yè)是資金密集型行業(yè)，店面擴(kuò)張、流動(dòng)資產(chǎn)增加等各環(huán)節(jié)都需要大量的資金，企業(yè)希望獲得規(guī)模擴(kuò)大與市場(chǎng)份額提高的雙重收益，僅僅依靠原始積累資本已無(wú)法滿(mǎn)足資金的需求，為獲得更充裕的資金，實(shí)現(xiàn)更快的發(fā)展，選擇上市或者引入戰(zhàn)略投資者，是珠寶企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模化發(fā)展的重要途徑之一。 珠寶評(píng)估在珠寶企業(yè)上市中的作用 企業(yè)上市最基本的利好是實(shí)現(xiàn)融資以及便于資本運(yùn)作。據(jù)資料顯示去年已有多家珠寶企業(yè)申請(qǐng)IPO，希望借助金融工具幫助珠寶企業(yè)獲得更大的發(fā)展。 根據(jù)《證券法》、《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》、《關(guān)于擬發(fā)行股票公司聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)等問(wèn)題的通知》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，擬申請(qǐng)發(fā)行股票的公司，設(shè)立時(shí)或在申請(qǐng)發(fā)行股票前應(yīng)聘請(qǐng)有證券從業(yè)資格許可證的中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)等業(yè)務(wù)。此外，《財(cái)政部關(guān)于規(guī)范珠寶首飾藝術(shù)品管理有關(guān)問(wèn)題的通知》等有關(guān)法律法規(guī)也規(guī)定，涉及國(guó)有資產(chǎn)、上市公司、抵押擔(dān)保、公司設(shè)立等影響公眾利益和國(guó)家利益的珠寶首飾藝術(shù)品評(píng)估業(yè)務(wù)的，需聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)珠寶評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。 對(duì)于珠寶企業(yè)而言，在上市過(guò)程中聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，一方面是遵守有關(guān)規(guī)定，另一方面，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)，出具客觀公正的第三方評(píng)估報(bào)告，有利于管理部門(mén)對(duì)珠寶企業(yè)資產(chǎn)狀況的了解，增加信任度，促進(jìn)上市步伐。 現(xiàn)身說(shuō)法 2011年2月，國(guó)內(nèi)知名品牌A珠寶公司啟動(dòng)上市融資計(jì)劃，委托中恒譽(yù)對(duì)其所擁有的珠寶首飾資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。 此評(píng)估項(xiàng)目涉及資產(chǎn)數(shù)量大，資產(chǎn)范圍分布廣，品種類(lèi)別多，且由于委托方需要在特定時(shí)間內(nèi)向證監(jiān)會(huì)上報(bào)材料，時(shí)間安排非常緊迫。評(píng)估組根據(jù)評(píng)估項(xiàng)目的特點(diǎn)，擬定了工作方案，并與委托方充分溝通，全面開(kāi)展工作。 本次委托評(píng)估的珠寶首飾實(shí)物資產(chǎn)，主要有千足金首飾、Au750首飾（18K金首飾）、鉑金首飾、鉆石首飾、翡翠首飾、彩色寶石首飾,黃金、鉑金、銀和鈀金等貴金屬的原料及半成品等，以及未鑲嵌的彩色寶石和鉆石裸石等。 評(píng)估對(duì)象構(gòu)成復(fù)雜，珠寶首飾種屬繁多，貴金屬材質(zhì)多樣。評(píng)估組根據(jù)工作方案緊鑼密鼓奮戰(zhàn)了半個(gè)多月，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)赝瓿闪速Y產(chǎn)核查、鑒定以及品質(zhì)分析等現(xiàn)場(chǎng)工作。 隨后評(píng)估組在現(xiàn)場(chǎng)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行了詳細(xì)分析，分類(lèi)并歸納。根據(jù)委托方評(píng)估目的，以及證監(jiān)會(huì)相關(guān)法律法規(guī)，最終選取價(jià)值類(lèi)型為重置成本價(jià)值。結(jié)合重置成本法和市場(chǎng)法進(jìn)行綜合分析和評(píng)估，合理選取評(píng)估參數(shù)，經(jīng)綜合評(píng)定估算，得出評(píng)估結(jié)論、提交評(píng)估報(bào)告。 上市小知識(shí) 一.上市相關(guān)法律法規(guī) 上市是面向廣大社會(huì)公眾募集資金，國(guó)家對(duì)上市公司有著明確的管理規(guī)定，對(duì)上市公司的主體資格、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、管理體制等均有明文規(guī)定。 二.上市前的評(píng)估和自查 上市是一項(xiàng)復(fù)雜的金融工程，整個(gè)過(guò)程可以說(shuō)既是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠质前床烤桶嗟南到y(tǒng)化工作，因此，企業(yè)在準(zhǔn)備上市前必須做充足的準(zhǔn)備工作，全面研究，審慎論證。前期的綜合評(píng)估籌備工作包括對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的研究，公司主體資格條件的評(píng)估自審以及財(cái)務(wù)狀況自查等。 三.上市六大程序 1.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu) 此階段包括選擇保薦機(jī)構(gòu)、承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。不同的中介機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)著不同的職責(zé)，由于企業(yè)上市是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)綜合性，決定了在上市過(guò)程中各中介機(jī)構(gòu)既是專(zhuān)業(yè)獨(dú)立的，又是相互綜合關(guān)聯(lián)的。 保薦機(jī)構(gòu)的首要職責(zé)是給計(jì)劃上市的企業(yè)進(jìn)行上市前的輔導(dǎo)，協(xié)助上市企業(yè)準(zhǔn)備好上市材料，以及做好企業(yè)上市后的監(jiān)督維護(hù)工作。其中，招股說(shuō)明書(shū)是上市最重要的核心文件，由保薦機(jī)構(gòu)和上市企業(yè)共同起草。承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)在發(fā)行新股過(guò)程中，要為上市公司提供全面承銷(xiāo)服務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所，作為公司發(fā)行上市的審計(jì)機(jī)構(gòu)，為公司上市出具審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、內(nèi)部控制監(jiān)證報(bào)告等。律師事務(wù)所作為公司發(fā)行上市的專(zhuān)項(xiàng)法律顧問(wèn)，主要職責(zé)是指導(dǎo)、審查涉及的法律事項(xiàng)，為公司上市出具律師工作報(bào)告和法律意見(jiàn)書(shū)等。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，為上市公司的出具客觀公正的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。 2.股份有限公司改制 根據(jù)企業(yè)歷史沿革，需要進(jìn)行股份改制的企業(yè)要成立改制小組，由公司主要負(fù)責(zé)人全面統(tǒng)籌。 3.中介機(jī)構(gòu)輔導(dǎo) 按照證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，擬公開(kāi)發(fā)行股票的股份有限公司在向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出股票發(fā)行申請(qǐng)前，均須由具有主承銷(xiāo)資格的證券公司進(jìn)行輔導(dǎo)，輔導(dǎo)期限一年以上。主要是對(duì)高層管理人員的培訓(xùn)，以及建立健全相關(guān)制度等。 4.申請(qǐng)文件的申報(bào) 股份公司成立運(yùn)行一年后，經(jīng)證監(jiān)會(huì)地方派出機(jī)構(gòu)驗(yàn)收符合條件的，可以制作正式申報(bào)材料。申報(bào)材料由主承銷(xiāo)商與各中介機(jī)構(gòu)分工制作，然后由主承銷(xiāo)商匯總并出具推薦函，最后由主承銷(xiāo)商完成內(nèi)核后并將申報(bào)材料報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核。申請(qǐng)文件主要包括招股說(shuō)明書(shū)、發(fā)行保薦書(shū)、財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)以及其他相關(guān)文件等。 5.申請(qǐng)文件的審核 依據(jù)發(fā)行審核委員會(huì)的審核意見(jiàn)，證監(jiān)會(huì)對(duì)發(fā)行人的發(fā)行申請(qǐng)作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的決定。具體流程如下： 受理材料→分發(fā)、分送材料→見(jiàn)面會(huì)→問(wèn)核→反饋會(huì)→落實(shí)反饋意見(jiàn)→預(yù)先披露→初審會(huì)→出具初審報(bào)告告知發(fā)行人及其保薦機(jī)構(gòu)做好發(fā)審會(huì)準(zhǔn)備→發(fā)審會(huì)→落實(shí)發(fā)審委意見(jiàn)→封卷→會(huì)后事項(xiàng)審核→核準(zhǔn)發(fā)行。 6.發(fā)行與上市 上市公司領(lǐng)取證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)通知后，即可與交易所聯(lián)系安排股票發(fā)行與上市的有關(guān)事宜。向上證券交易所提交上市申請(qǐng)，在登記結(jié)算公司辦理股份托管與登記，正式掛牌上市。