2018年10月29日，中國資產(chǎn)評估協(xié)會（以下簡稱中評協(xié)）發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)修訂〈資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案〉的通知》（中評協(xié)〔2018〕37號）(以下簡稱《檔案準(zhǔn)則》)，要求各地方協(xié)會組織資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。中評協(xié)一直十分重視資產(chǎn)評估檔案管理的制度建設(shè)，本次對《檔案準(zhǔn)則》進(jìn)行再次修訂，必將在資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

一、資產(chǎn)評估檔案的作用和對《檔案準(zhǔn)則》的重要性的認(rèn)識

中評協(xié)十分重視資產(chǎn)評估檔案工作的制度建設(shè)，資產(chǎn)評估行業(yè)也一貫十分重視資產(chǎn)評估檔案的編制和管理工作，這是由資產(chǎn)評估檔案的作用決定的。本人以為資產(chǎn)評估檔案的作用主要體現(xiàn)在以下兩個方面。

2018年10月29日，中國資產(chǎn)評估協(xié)會（以下簡稱中評協(xié)）發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)修訂〈資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案〉的通知》（中評協(xié)〔2018〕37號）(以下簡稱《檔案準(zhǔn)則》)，要求各地方協(xié)會組織資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。中評協(xié)一直十分重視資產(chǎn)評估檔案管理的制度建設(shè)，本次對《檔案準(zhǔn)則》進(jìn)行再次修訂，必將在資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

（一）資產(chǎn)評估檔案是資產(chǎn)評估歷史的沉淀

資產(chǎn)評估檔案記錄了資產(chǎn)評估行業(yè)的歷史，是行業(yè)產(chǎn)生、成長、壯大的見證者。一九八八年三月大連會計(jì)師事務(wù)所對大連煉鐵廠擬出資的建筑和機(jī)電設(shè)備的資產(chǎn)評估檔案，拉開見證了我國資產(chǎn)評估的序幕產(chǎn)生。二十世紀(jì)八九十年代，隨著我國改革開放和國有企業(yè)改革的深入發(fā)展推進(jìn)，廣大資產(chǎn)評估專業(yè)人員積極投身資產(chǎn)評估事業(yè)，在對外開放和國企改制過程中形成的一份份的資產(chǎn)評估檔案，見證了資產(chǎn)評估行業(yè)的成長。我國資本市場的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮，促進(jìn)和推動了資產(chǎn)評估行業(yè)不斷發(fā)展，資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)收入不斷提升，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的規(guī)模和從業(yè)人員隊(duì)伍不斷壯大，資產(chǎn)評估的技術(shù)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量也不斷提高。這些也都可從一份份資產(chǎn)評估檔案中見證。資產(chǎn)評估檔案凝聚了資產(chǎn)評估人辛勤汗水和聰明智慧，見證了資產(chǎn)評估行業(yè)頑強(qiáng)拼搏不斷成長、不斷發(fā)展的歷程，是資產(chǎn)評估人經(jīng)驗(yàn)的沉淀，是資產(chǎn)評估行業(yè)文化的傳承，是資產(chǎn)評估行業(yè)后續(xù)發(fā)展寶貴的精神財(cái)富。

（二）資產(chǎn)評估檔案是資產(chǎn)評估專業(yè)人員的“保護(hù)傘”

資產(chǎn)評估檔案是資產(chǎn)評估專業(yè)人員工作內(nèi)容和過程的記錄，是資產(chǎn)評估專業(yè)人員盡職勤勉的最好證明。大家知道，資產(chǎn)評估是資產(chǎn)價(jià)值發(fā)現(xiàn)、價(jià)值判斷的專業(yè)活動，資產(chǎn)評估準(zhǔn)則對這一專業(yè)活動的程序、方法、披露要求等作出做出了相應(yīng)的規(guī)定。由于開展這一活動的環(huán)境條件和從事這一活動的主體和客體的不同，資產(chǎn)評估的結(jié)果有一定的差異甚至大相徑庭的現(xiàn)象是客觀存在的。但造成這一現(xiàn)象的原因是資產(chǎn)評估專業(yè)人員未盡職勤勉，甚至有意為之，還是環(huán)境條件所局限，這都需要資產(chǎn)評估檔案來證明。資產(chǎn)評估檔案能證明評估專業(yè)人員是否做了必須做的、做法是否符合規(guī)定、依據(jù)是否已經(jīng)過必要的核實(shí)、客觀上是否存在重大失誤、主觀上是否有故意，就能證明評估機(jī)構(gòu)和評估專業(yè)人員有沒有相應(yīng)的責(zé)任，對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估專業(yè)人員檔案能起到很好的保護(hù)作用。

資產(chǎn)評估檔案不但是資產(chǎn)評估歷史的沉淀，也是資產(chǎn)評估專業(yè)人員的“保護(hù)傘”，因此制定和完善《檔案準(zhǔn)則》十分重要，學(xué)習(xí)領(lǐng)會并嚴(yán)格按照《檔案準(zhǔn)則》的規(guī)定指導(dǎo)檔案的編制、管理和使用，將有力有利于促進(jìn)資產(chǎn)評估行業(yè)的健康發(fā)展。

二、本次修訂的主要內(nèi)容與特點(diǎn)

《檔案準(zhǔn)則》本次修訂主要涉及以下方面：

（一）進(jìn)一步明確了應(yīng)歸入資產(chǎn)評估檔案的內(nèi)容。準(zhǔn)則第二條將“初步資產(chǎn)評估報(bào)告納入資產(chǎn)評估檔案 ”；第十一條第一款規(guī)定“書面詢問記錄”、第二款規(guī)定“與委托方和其他相關(guān)當(dāng)事方的溝通記錄”應(yīng)包括在操作類工作底稿內(nèi)；第十二條第二款要求“資產(chǎn)評估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為需要批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件歸檔”。

（二）進(jìn)一步明確了檔案保管介質(zhì)選擇的相關(guān)要求。第八條要求“工作底稿介質(zhì)的理化特性謹(jǐn)慎選擇工作底稿的介質(zhì)形式”，第十五條要求“在歸檔目錄中注明文檔介質(zhì)形式”；第十六條要求“資產(chǎn)評估委托合同、資產(chǎn)評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)形成紙質(zhì)文檔”、“同時以紙質(zhì)和其他介質(zhì)形式保存的文檔，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相互匹配，不一致的以紙質(zhì)文檔為準(zhǔn)”。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了檔案管理的法定責(zé)任。如第三條要求“資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本準(zhǔn)則的規(guī)定建立健全資產(chǎn)評估檔案管理制度并妥善管理資產(chǎn)評估檔案”；第十七條規(guī)定“資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在法定保存期內(nèi)妥善保存資產(chǎn)評估檔案，保證資產(chǎn)評估檔案安全和持續(xù)使用”，并要求“資產(chǎn)評估檔案應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一管理，不得由原制作人單獨(dú)分散保存”。

本次修改具有以下三個特點(diǎn)：

（一）立足實(shí)際，增強(qiáng)了準(zhǔn)則的實(shí)用性。準(zhǔn)則是行業(yè)從業(yè)人員行為的準(zhǔn)繩，也是行業(yè)和從業(yè)人員保護(hù)自己的有效手段。本次《檔案準(zhǔn)則》修訂明確要求把“資產(chǎn)評估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為需要批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件歸檔”，把能有效體現(xiàn)資產(chǎn)評估專業(yè)人員工作軌跡的“初步資產(chǎn)評估報(bào)告”、“書面詢問記錄”等依據(jù)作為操作類工作底稿的內(nèi)容，極大提高了資產(chǎn)評估檔案在保護(hù)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員方面的作用，在當(dāng)前的監(jiān)管環(huán)境下，增強(qiáng)了準(zhǔn)則的實(shí)用性。

（二）與時俱進(jìn)，增強(qiáng)了檔案管理的操作性。本次準(zhǔn)則的修訂結(jié)合信息技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀，在檔案介質(zhì)選擇方面做了一些具體的規(guī)定：既提出要考慮介質(zhì)的理化特性謹(jǐn)慎選擇，又要求在歸檔目錄中注明文檔介質(zhì)形式，并對重要的檔案“資產(chǎn)評估委托合同、資產(chǎn)評估報(bào)告”規(guī)定應(yīng)當(dāng)形成紙質(zhì)文檔，而且對不同介質(zhì)檔案“內(nèi)容不一致的”以“紙質(zhì)文檔為準(zhǔn)”。這些規(guī)定都有很強(qiáng)的操作性。

（三）依法管理，強(qiáng)化了本準(zhǔn)則制定和實(shí)施的重要性。本次準(zhǔn)則修訂充分體現(xiàn)了依法治理的戰(zhàn)略思想，強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)該依法依規(guī)“建立健全資產(chǎn)評估檔案管理制度并妥善管理資產(chǎn)評估檔案”，在依法規(guī)定的年限內(nèi)“妥善保存資產(chǎn)評估檔案，保證資產(chǎn)評估檔案安全和持續(xù)使用”，并要求“資產(chǎn)評估檔案應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一管理”，彰顯依法編制、管理資產(chǎn)評估檔案的重要性。

三、進(jìn)一步做好資產(chǎn)評估檔案工作的建議

資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的制定和修訂，為資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展工作提供了堅(jiān)強(qiáng)的技術(shù)和規(guī)范支撐，但還需要資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員將其落實(shí)到工作中，本人以為廣大資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)可以從以下幾個方面落實(shí)《檔案準(zhǔn)則》。

（一）結(jié)合評估機(jī)構(gòu)實(shí)際做好資產(chǎn)評估檔案管理制度建設(shè)

準(zhǔn)則內(nèi)容再具體，規(guī)定再詳細(xì)，還是原則性的，框架性的，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)該結(jié)合本機(jī)構(gòu)的實(shí)際按照準(zhǔn)則的要求制定或進(jìn)一步完善各自具體的檔案管理制度。比如在檔案管理的部門、人員、具體介質(zhì)的選擇、編制歸集使用等的具體流程等作出明確、具體化的規(guī)定等。

（二）充分重視資產(chǎn)評估檔案的編制工作

大家都清楚，提高資產(chǎn)評估檔案的編制質(zhì)量是保證檔案質(zhì)量的關(guān)鍵，因此資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估專業(yè)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)《檔案準(zhǔn)則》，充分領(lǐng)會準(zhǔn)則的精神實(shí)質(zhì)，以實(shí)際行動扎扎實(shí)實(shí)地編制好資產(chǎn)評估檔案，充分關(guān)注檔案的充分性、完整性和邏輯性，切切實(shí)實(shí)地提高每一份資產(chǎn)評估檔案的質(zhì)量。

（三）進(jìn)一步落實(shí)檔案的收集和保管工作

檔案的收集和保管工作做不好，檔案無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)明確業(yè)務(wù)部門和檔案保管部門及人員在檔案的歸集、保管、借閱等環(huán)節(jié)的責(zé)任，應(yīng)關(guān)注檔案介質(zhì)的理化特性，采用切實(shí)有效的手段履行資產(chǎn)評估檔案在法定年限內(nèi)的保管責(zé)任。